Reformas Fiscales 2027

• 1. Diferencia entre iniciativa, dictamen, decreto aprobado y publicación en el DOF.
• 2. Documentos que integran el análisis del curso.
• 3. ¿Qué disposiciones podrían modificarse durante el proceso legislativo?
• 4. Fecha prevista de entrada en vigor.
• 5. Precauciones al asesorar clientes antes de contar con el texto definitivo.

• 1. Objetivos declarados de la política fiscal.
• 2. Ampliación de la base de contribuyentes.
• 3. Simplificación administrativa frente al fortalecimiento recaudatorio.
• 4. Combate a factureras, deducciones artificiales y erosión de la base gravable.
• 5. Inteligencia de datos y modelos de riesgo fiscal.
• 6. Contribuyentes y operaciones que enfrentarían mayores controles.
• 7. Principales oportunidades, obligaciones y riesgos derivados de las iniciativas.

2.1 RESICO para personas físicas

• 1. Propuesta de incremento del límite anual de ingresos
• 2. Salida del régimen por exceder el nuevo límite.
• 3. Tratamiento de los pagos efectuados antes de abandonar el régimen.
• 4. Pagos mensuales con carácter definitivo.
• 5. Posibilidad de regresar al RESICO después de un incumplimiento.
• 6. Requisitos para reincorporarse y mantenerse en el régimen.
• 7. Actualización de las tablas y tasa máxima del 2.5%.
• 8. Sector primario

2.2 RESICO para personas morales

• 1. Incremento del límite de ingresos
• 2. Cambio de régimen obligatorio a régimen opcional.
• 3. Comparación entre RESICO de personas morales y Régimen General.
• 4. Posibilidad de regresar al RESICO en ejercicios posteriores.
• 5. Requisitos para ejercer nuevamente la opción.
• 6. Incremento de los porcentajes máximos de deducción de inversiones.
• 7. Transición del RESICO al Título II.
• 8. Tratamiento de inversiones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2026.
• 9. Caso práctico: ¿a quién le convendría continuar o incorporarse al RESICO?

3.1 Sujetos obligados

• 1. Personas morales residentes en México.
• 2. Ingresos acumulables superiores a $50 millones.
• 3. Requisito de determinar utilidad fiscal.
• 4. Diferencia entre efectos para ISR y determinación de la PTU.

3.2 Límite a las deducciones autorizadas

• 1. Nuevo Capítulo X del Título II de la Ley del ISR.
• 2. Comparación de deducciones contra el 96.67% de los ingresos acumulables.
• 3. Primer supuesto:
• Deducciones iguales o inferiores al 96.67% de los ingresos.
• Aplicación del factor 0.9900 sobre las deducciones autorizadas.
• 4. Segundo supuesto:
• Deducciones superiores al 96.67% de los ingresos.
• Límite máximo equivalente al 96.67% de los ingresos acumulables.
• 5. Deducciones que no puedan aplicarse en el ejercicio.
• 6. Posibilidad de disminuirlas durante los 20 ejercicios siguientes.
• 7. Actualización de las deducciones pendientes.
• 8. Pérdida del derecho por no disminuirlas cuando proceda.
• 9. Carácter personal e imposibilidad de transmitirlas por fusión o escisión.
• 10. Diferencia entre deducciones pendientes y pérdidas fiscales.

3.3 Límite a las pérdidas fiscales

• 1. Disminución máxima equivalente al 50% de la utilidad fiscal.
• 2. Ampliación del plazo de aplicación hasta 20 ejercicios.
• 3. Tratamiento de las pérdidas generadas antes de 2027.
• 4. Efecto financiero de diferir la amortización de pérdidas.
• 5. Conciliación y control de pérdidas fiscales pendientes.

3.4 Pagos provisionales durante 2027

• 1. Ajuste extraordinario al coeficiente de utilidad.
• 2. Aplicación de los factores:
• 1.0658.
• 2.6162.
• 3. Límite del 50% para disminuir pérdidas en pagos provisionales.
• 4. Posibles efectos en el flujo de efectivo.
• 5. Conciliación entre pagos provisionales e impuesto anual.
• 6. Ejemplo numérico integral.

3.5 Contribuyentes exceptuados

• 1. Coordinados.
• 2. Actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras.
• 3. Operaciones de maquila, con la excepción de ventas nacionales.
• 4. Empresas declaradas en quiebra.
• 5. Contribuyentes que apliquen determinados estímulos de inversión.
• 6. Instituciones de seguros.
• 7. Empresas con menos de cinco ejercicios fiscales.
• 8. Reglas de continuidad económica.
• 9. Fusiones, escisiones, reestructuraciones y medidas antielusión.

4.1 Intereses netos

• 1. Reducción del límite de intereses netos deducibles:
• Del 30% al 20% de la utilidad fiscal ajustada.
• 2. Operaciones con partes relacionadas e independientes.
• 3. Efecto en empresas altamente apalancadas.
• 4. Relación con la Acción 4 del proyecto BEPS.

4.2 Pagos al extranjero

• 1. Nuevo momento para deducir pagos realizados a residentes en el extranjero.
• 2. Pago de la contraprestación y entero de la retención.
• 3. Retención al momento de:
• Exigibilidad.
• Devengo.
• Pago.
• 4. Riesgos derivados de contratos con pagos diferidos.
• 5. Documentación y controles recomendables.

4.3 Anticipos por servicios y arrendamientos

• 1. Diferencia entre anticipo pagado y servicio efectivamente recibido.
• 2. Deducción conforme se preste el servicio.
• 3. Deducción conforme transcurra el periodo de uso o goce.
• 4. Contratos que comprendan más de un ejercicio.
• 5. Tratamiento de los anticipos efectuados antes de la entrada en vigor.

4.4 Régimen Opcional para Grupos de Sociedades

• 1. Propuesta de derogación.
• 2. Desintegración a partir del 1 de enero de 2027.
• 3. Entero del ISR diferido pendiente.
• 4. Reglas transitorias y obligaciones de control.

4.5 CUCA, costo fiscal de acciones y CUFIN

• 1. Capitalización de pasivos.
• 2. Exclusión de intereses devengados no pagados.
• 3. Tratamiento del IVA relacionado con pasivos capitalizados.
• 4. Aportaciones mediante cuentas por cobrar, cesiones y títulos de crédito.
• 5. Momento en que incrementarían la CUCA.
• 6. Documentación soporte de aportaciones de capital.
• 7. Amortización de pérdidas y reducciones de capital.
• 8. Efectos en el costo comprobado de adquisición de acciones.
• 9. Partidas no deducibles que deben disminuir la UFIN.
• 10. Riesgo de incrementos artificiales en la CUFIN.

5.1 Tasas y parámetros relevantes

• 1. Tasa anual de retención sobre intereses del 0.68%.
• 2. Tasas de recargos aplicables en 2027.
• 3. Principales cifras y metas de recaudación.
• 4. Importancia de la LIF como ordenamiento fiscal anual.

5.2 Plataformas tecnológicas y comercio digital

• 1. Retención del ISR del 2.5%.
• 2. Retención a personas morales que venden bienes o prestan servicios mediante plataformas.
• 3. Retención del 20% cuando no se proporcione el RFC.
• 4. Nuevas obligaciones de las plataformas digitales.
• 5. Retenciones de IVA a personas morales.
• 6. Operaciones con residentes en el extranjero.
• 7. Depósitos realizados en cuentas bancarias ubicadas fuera de México.
• 8. Información que deberán recabar y entregar las plataformas.

5.3 Opción simplificada de IVA para contribuyentes RESICO

• 1. Opción de pagar el IVA aplicando una tasa del 7% sobre contraprestaciones efectivamente cobradas.
• 2. Pago mensual definitivo.
• 3. Improcedencia del acreditamiento del IVA.
• 4. Tratamiento de importaciones.
• 5. Obligación de trasladar la tasa legal correspondiente.
• 6. Diferencia entre IVA trasladado e IVA pagado.
• 7. Aviso para ejercer la opción.
• 8. Análisis comparativo:
• Mecánica tradicional.
• Opción del 7%.
• Punto de equilibrio y conveniencia financiera.

5.4 Otras medidas relevantes

• 1. Instituciones de financiamiento colectivo:
• Retención del 20% de ISR sobre intereses nominales.
• Retención del 16% de IVA.
• 2. Productos para la gestión menstrual a tasa del 0%.
• 3. IVA no acreditable en determinados servicios vinculados con contratos de seguro.
• 4. Deducción de libros deteriorados y obligación de ofrecerlos en donación.
• 5. Nuevas reglas en materia de combustibles y controles volumétricos.
• 6. Tratamiento fiscal del trabajo mediante plataformas digitales.

5.5 Estímulos y facilidades transitorias

• 1. Regularización de créditos fiscales:
• Contribuyentes con ingresos de hasta $300 millones.
• Estímulo del 100% en multas, recargos y gastos de ejecución.
• Reducción del 90% para determinadas multas formales.
• Requisitos, restricciones y fechas límite.
• 2. Retorno o ingreso de recursos mantenidos en el extranjero:
• Tasa propuesta del 7.5%.
• Permanencia de la inversión durante tres años.
• Destinos autorizados.
• Acreditación del origen lícito de los recursos.
• 3. Garantía del interés fiscal en el recurso de revocación.
• 4. Recurso de revocación exclusivo de fondo.
• 5. Facultades de revisión para contribuyentes del Título III.
• 6. Facilidades sobre adeudos de entes públicos ante IMSS e ISSSTE.

El temario general contempla la Ley Federal de Derechos. No se proporcionaron subtemas específicos para este apartado.

• 1. Matriz de contribuyentes afectados.
• 2. Revisión del régimen fiscal de personas físicas y morales.
• 3. Proyección de ingresos para permanencia o incorporación al RESICO.
• 4. Simulación de deducciones, pérdidas fiscales y pagos provisionales.
• 5. Revisión de anticipos, intereses y pagos al extranjero.
• 6. Depuración de CUCA, CUFIN y pérdidas fiscales.
• 7. Evaluación de la opción simplificada del IVA.
• 8. Checklist de decisiones que deben tomarse antes del cierre de 2026.
• 9. Seguimiento del proceso legislativo y comparación contra el decreto definitivo.

Empresa con:

• Ingresos superiores a $50 millones.
• Margen fiscal reducido.
• Pérdidas pendientes de amortizar.
• Intereses netos.
• Anticipos por servicios.
• Pagos a proveedores extranjeros.
• Operaciones en plataformas digitales.